企业所得税汇算清缴需要注意些什么?_企业所得税汇算清缴怎么入账

由网友 沪成信税务师事务所 提供的答案：

一、资产丢失

资产丢失,是指企业在生产经营活动中实践产生的、与获得应税收入有关的资产丢失,包含现金丢失,存款丢失,坏账丢失,借款丢失,股权出资丢失,固定资产和存货的盘亏、毁损、作废、被盗丢失,自然灾害等不可抗力要素形成的丢失以及其他丢失。

依据《国家税务总局关于企业所得税资产丢失材料留存备检有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）的规则,企业向税务机关申报扣除资产丢失,仅需填写企业所得税年度交税申报表,相关材料由企业留存备检,不再报送资产丢失相关材料。

一起,企业应当依照《国家税务总局关于发布〈企业资产丢失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）有关规则,完好保存资产丢失相关材料,并确保材料的真实性、合法性。

提示

企业当年产生资产丢失税前扣除项目及交税调整项目的,应在《A105090资产丢失税前扣除及交税调整明细表》填写资产丢失的管账处理、税收规则,以及交税调整状况。

二、公益性捐献

公益性捐献,是指企业经过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门,用于契合法律规则的慈善活动、公益事业的捐献。

公益性社会组织、县级以上人民政府及其部分等国家机关在承受捐献时,应当依照行政管理级次别离运用由财政部或省、自治区、直辖市财政部分监（印）制的公益事业捐献收据,并加盖本单位的印章。企业或个人将契合条件的公益性捐献开销进行税前扣除,应当留存相关收据备检。

除还有规则外,企业产生的公益性捐献开销,在年度利润总额12%以内的部分,准予在核算应交税所得额时扣除；超越年度利润总额12%的部分,准予结转今后三年内涵核算应交税所得额时扣除。

提示

企业当年产生捐献开销（含捐献开销结转）的,应在《A105070捐献开销及交税调整明细表》填写捐献开销的管帐处理、税收规则的税前扣除额、捐献开销结转额以及交税调整状况。

三、税收滞纳金、罚款、罚金等

税收滞纳金、罚金、罚款和被没收资产的丢失,不得税前扣除。

税务机关依据税收法律、行政法规的规则,对企业作出特别交税调整的,对补征的税款按日加收的利息,不得在核算应交税所得额时扣除。

行政相对人交纳的行政宽和金,不得在所得税前扣除。

提示

企业当年产生上述开销的,应在《A105000交税调整项目明细表》第19行次、20行次、30行次别离填写上述开销的管账处理、税务处理以及交税调整状况。

由网友 财会小童 提供的答案：

一年一度的所得税汇算清缴又快到了。每年的汇缴也许都是财务人员的一次考试,同所有的考试一样,成绩好不好,主要看平时功夫足不足。需要注意的细节是比较多的,我们可以主要从以下几个方面来考虑：

1. 了解政策

填表之前了解政策是很必要的,不仅仅是税务方面的政策,还有一些会计准则的变化,会影响到平时的实操,那么如何来把握税会的差异,就是需要考虑的问题。对于税务方面的政策来说,可以了解3个方面的内容：

（1） 当年最新的政策

这些政策可能会影响当年的报表,需要引起特别的关注。可以对照这些政策,看看是否会对自己的企业产生影响。

（2） 延续性及税收优惠政策

一类是近几年出的,具有延续性的政策。比如固定资产的一次税前扣除,可能会对多个纳税年度产生影响。还有一类是税收优惠政策,这是企业可以享受到的实实在在的优惠,一定要引起重视。

（3） 申报表的逻辑关系及其变化

申报表之间有什么相互关联,今年发生了什么变化,会对整个填报产生什么样的影响,也是需要关注的。这是为最后的填报做好准备。

2. 对需要调整的项目做整理

需要调整的项目涉及到几个大类,那么每一个大类都有需要注意的事项。比如收入类,视同销售的问题,区分征税和不征税收入的问题；对于扣除类的项目,日常工作中对于28号公告的内容要吃透,工作中要充分把握凭证的真实性、合规性和相关性；对于资产类的项目,可以建立台账,以便每一年的记录和查询。

3、时限和资料

实务当中,财务如果没有及时取得合规性的凭证,应该尽量要求补开、换开,特殊情况下无法补开换开发票,可能需要提供一些证明资料,比如工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明,相关业务活动的合同或协议,相关付款凭证等。同时,还需要把握补救的时限。

此外,还需要注意资料的准备,企业享受优惠是否具有相关的资质,是否进行了备案,企业的凭证附件齐不齐全,企业自行判定,留存备查的资料有哪些。这些都是需要关注的问题。

其实,涉及到的细节还有很多,后续可以就某张具体的申报表内容再做深入的探讨。

由网友 东岭财经 提供的答案：

个人认为企业所得税汇算清缴需要注意一下五点：

一、注意时点节点

这个不用说了,时间截止的时间是5月31日,这个不能过了。个税汇算清缴延迟到4.1,但没看到企业所得税汇算清缴延迟的消息。

目前有好多公司,年度汇算清缴已经结束了。

二、了解和学习企业所得税法和相关政策

日常要注意企业所得税法以及涉及的相关政策的学习,目前学习的途径很多,只要稍微留心不难获得。通过学习和了解,可以达到以下目的：

（一）系统掌握企业所得税法的相关知识

（二）知晓税法的各项调整,招待、福利等。

（三）知晓税法和会计的差异,特别是暂时性差异和永久性差异

（四）知晓企业所得税的有关税收减、免或优惠政策

（五）房地产企业的,要注意预收账款涉及的所得税

三、了解单位的业务

根据自己单位所处行业、业务性质,了解整个账务。整个日常账务处理的应该更了解,哪些需要根据税法调整。

特别是那些不根据发生额来调整的,比如大额未有发票的成本和费用,这些靠平常做账标识或者单独电子表格登记。如果平常不做这块工作,那调整是要耗费功夫的。

四、注意申报表格之间的逻辑关系

如果稍不注意,要么是填不上,要么补填,只能一遍一遍的检查,否则是申报不了的。

五、注意相关线下资料的留存

这些资料或用于报备,或用于备查。比如存货的盘亏、应收账款的坏账、关联企业的定价政策等。

无论单位业务复杂与否,这个汇算清缴,在具备所得税的相关知识的话,实务申报一次后,再次汇算清缴时就很清晰和有头绪了。

由网友 宝妈紫苡依依 提供的答案：

企业汇算清缴需要注意哪些问题呢？

（1）纳税申报期和截止日期

现在对所得税的汇算清缴,一般是要求5月31日前必须缴纳的。所以,一定要注意在截止日前完成申报。

（2） 纳税主体的相关登记号,纳税识别号等信息是否及时进行了更新

对于有较多分支机构的纳税主体,需要合并一起进行所得税申报的,是需要关注所有分支机构的纳税识别号,税务登记号等是否发生变化。必要时,进行相关更新处理。

（3）相关纳税调整事项

在实际中纳税调整项目是比较多的。主要包括：视同销售的行为,比如送客户宣传品,免收客户的手续费等需要进行视同销售的行为。相应的收入是需要进行纳税调增的。

还有公司每月会计提工会经费,但并不会全额缴纳,有的是40%的缴纳比例,有的是一个定额的缴纳数。那么,已计提未缴纳的工会经费也是需要调增的。

还有一些不是公司抬头的发票,比如租个人房东的房子,发票很大可能是房东抬头的。而且还有可能需要承担房东的个税等等。那么,这些费用在所得税前都是需要进行纳税调增的。

当然,捐赠支出,企业会计政策和税法政策的差异导致的折旧、摊销的差额等等,都是需要进行纳税调整的。

（4）相关的所得税重分类项目

有一些招待客户的茶叶等礼品,计入了招待费的,公司为员工租房的租金支出要重分类到员工福利费等。对于这些重分类项目,我们也是需要进行处理的。

综上,所得税汇算清缴大概就这些问题是需要注意的。当然,也有一些税收优惠政策,低税率,加计扣除等也是需要关注的。

希望我的回答对大家有用,欢迎批评讨论指正。

由网友 万众企业创新研究院 提供的答案：

企业所得税汇算清缴填报,关注这20条事项　　

2021年度企业所得税汇算清缴进行中,本文通过以前年度申报时的易错问题,提醒纳税人在申报表填报时,需要关注哪些事项。

01纳税人应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,享受优惠事项采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式,符合税收优惠条件的,通过填报A107000系列表申报享受税收优惠。

02企业所得税年度纳税申报表主表（A100000）第13行"利润总额"应与财务报表"利润总额"一致,基础信息表"103资产总额"平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表"资产总额"期初、期末值一致。

03一般情况下,企业所得税年度纳税申报表主表（A100000）第1行"营业收入"与第11行"营业外收入"的合计数,应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业基础信息表》（A00000）为必填表,只有在完整填报《企业基础信息表》（A000000）并保存后,方能进入下一步,增加其他申报表。

04一般情况下,房地产开发企业年度纳税申报表主表（A100000）第1行"营业收入"应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第27行"销售未完工产品转完工产品确认的销售收入"金额。

05一般情况下,《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列"工资薪金支出-账载金额"不应为0。

06纳税人行业、财务会计制度备案、股东信息与实际情况不一致或者信息缺失的,应及时修改。

07《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的"基本经营情况"为所有企业必填项目;"有关涉税事项情况"为选填项目,存在或者发生相关事项时的企业必须填报; "主要股东及分红情况"为小型微利企业免填项目,非小型微利企业必须填报。

08纳税人年度申报时,《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中"104从业人数"若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致,且导致小型微利企业标志发生改变的,应先更正第四季度预缴申报表。

09小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。除前述规定的表单、项目外,小型微利企业可结合自身经营情况,选择表单填报。未发生表单中规定的事项,无需填报。

10纳税人发生政策性搬迁事项,从搬迁年度次年起,至搬迁完成年度前一年度止,可作为停止生产经营活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的"216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度"应为"是"。

11纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项,无论是否纳税调整,均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。

12所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》（A106000）。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出,纳税人对第8列"当年待弥补亏损额"有疑义的,请咨询主管税务机关。

13不论是否享受优惠政策,高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

142021年底取得高新技术企业资格的纳税人,第四季度申报时应享受未享受高新技术企业税收优惠或其他税率类优惠的,应先更正2021年第四季度申报表。

15分支机构不具有法人资格,其经营情况应并入企业总机构,由企业总机构汇总计算应纳税款,并享受相关优惠政策。

16纳税人若为跨地区经营汇总纳税企业,且申报年度（按税款所属期）汇算清缴为小型微利企业的,申报下一年度分支机构不就地预缴,纳税人及其二级分支机构需至税务机关修改企业所得税汇总纳税备案信息。

17纳税人申报表审核成功后,可在提交申报前使用税收政策风险提示服务功能对年度申报数据进行扫描,根据风险提示信息自行修改申报数据,纳税人可在提交申报前多次进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据。

18纳税人申报成功后,点击申报回执下方"缴款"进行开票,可即时缴纳税款。或者,在申报期截止日之前,选择左侧菜单栏"税费缴纳-清缴税款"进行开票缴款,以免产生滞纳金。

19纳税人存在以前年度或本年度汇算清缴应退税款的,申报成功后,系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据,并提供退税申请的链接,纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。

20需要更正以前年度申报表的,应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的,将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响,导致纳税人申报错误。

由网友 税眼看世界 提供的答案：

企业所得税的年度汇算清缴需要注意的事项可以说非常之多,不过不同行业企业可能略有差异,结合自己长期在一线从事税收风险评估检查以及税政管理与咨询工作的经验,个人认为以下几个方面要注意：

1.熟悉自己所处行业和企业所得税各项政策。比如你是一家房地产开发公司,除了解一般企业所得税政策规定外,还需要了解房地产开发公司企业所得税相关特殊企业所得税政策规定。

2.会计核算一定要规范,就是平时会计核算需要规范,不能随意,因为会计核算报表数据信息是企业所得税年度汇算申报的重要依据。企业所得税年度汇算申报表大量数据是需要统计分析财务报表数据进行填报的。

3.税会差异政策规定需要熟练掌握。就是对本公司有关的税会差异政策要清楚,申报时依法进行税会差异调整。

4.前后年度数据需要注意对应。比如实务企业所得税很多递延性税会差异,比如前期可能纳税调整增加应纳税所得额,后期需要调减企业所得税应纳税所得额,等等。

5.积极参加税务机关一些企业所得税汇算清缴申报培训,注意企业所得税汇算清缴相关报表新变化。

6.汇算清缴申报如果有疑问可以主动与税务机关沟通,也可能通过专业人士咨询,如果解答有差异需要重视。

7如果聘请中介机构进行汇算清缴申报,也需要了解中介机构执业质量,最好财务人员自己也要熟悉了解填报规则,甚至最好自己填报数据与中介机构对比,看差异原因,避免完全依赖中介机构。

由网友 会计人的365 提供的答案：

1.最晚什么时候要完成所得税汇算清缴?

纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内进行企业所得税汇算清缴。也即每年的1月1日到5月31日。今年受疫情的影响,可能会延迟时间,具体还要看官网的通知要求。

2.. 汇算清缴时的纳税调整事项需要在账里面体现吗?

汇算清缴的纳税调整事项不需要在公司的账里面体现,只需要体现在汇算清缴套表上即可。例如 《企业所得税法实施条例》关于广告费和业务宣传费支出的规定,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

3.. 汇算清缴后企业不需要做任何账务处理吗?

如果汇算清缴后企业需要补税或者退税,是需要进行账务处理的。不涉及补税会退税,则不需要做任何账务处理。

4.自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

由网友 上海好合企业服务有限公司 提供的答案：

在汇算清缴过程中常见的注意事项

1. 纳税人应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,享受优惠事项采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式,符合税收优惠条件的,通过填报A107000系列表申报享受税收优惠。

2. 企业所得税年度纳税申报表主表（A100000）第13行"利润总额"应与财务报表"利润总额"一致,基础信息表"103资产总额"平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表"资产总额"期初、期末值一致。

3. 一般情况下,企业所得税年度纳税申报表主表（A100000）第1行"营业收入"与第11行"营业外收入"的合计数,应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业基础信息表》（A00000）为必填表,只有在完整填报《企业基础信息表》（A000000）并保存后,方能进入下一步,增加其他申报表。

4. 一般情况下,房地产开发企业年度纳税申报表主表（A100000）第1行"营业收入"应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第27行"销售未完工产品转完工产品确认的销售收入"金额。

5. 一般情况下,《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列"工资薪金支出-账载金额"不应为0。

6. 纳税人行业、财务会计制度备案、股东信息与实际情况不一致或者信息缺失的,应及时修改。

7. 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的"基本经营情况"为所有企业必填项目；"有关涉税事项情况"为选填项目,存在或者发生相关事项时的企业必须填报；"主要股东及分红情况"为小型微利企业免填项目,非小型微利企业必须填报。

8. 纳税人年度申报时,《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中"104从业人数"若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致,且导致小型微利企业标志发生改变的,应先更正第四季度预缴申报表。

9. 小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。除前述规定的表单、项目外,小型微利企业可结合自身经营情况,选择表单填报。未发生表单中规定的事项,无需填报。

10. 纳税人发生政策性搬迁事项,从搬迁年度次年起,至搬迁完成年度前一年度止,可作为停止生产经营活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的"216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度"应为"是"。

11. 纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项,无论是否纳税调整,均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。

12. 所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》（A106000）。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出,纳税人对第8列"当年待弥补亏损额"有疑义的,请咨询主管税务机关。

不论是否享受优惠政策,高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

由网友 陈深 提供的答案：

　1、财产损失要申报

　　企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。



　　2、年度亏损要弥补

　　减免税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目；备案类减免税指不需要税务机关核准的减免税项目。

　　3、网上申报要准确

　　目前,企业所得税年度申报的网上申报系统已经开通,需要提醒注意的是,纳税人在办理完年度企业所得税手续后,发现有误的,在5月31日前,仍可在网上对已申报的数据进行修改。

　　4、减免优惠要备案

　　企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不超过五年。

由网友 自憮 提供的答案：

日子无需大富大贵,只求平平静静。生活无需锦衣玉食,只求安然无恙。做人无需风光辉煌,只求平安健康。朋友不求一群,只求知己几人。万事不求圆满,只求尽心尽力。生命不求长久,只求无病无痛。人这一生,何其短暂。拥有,就是幸福；活着,就是幸运。