如何看出财务报表是否做了假账?_怎么看财务报表造假

由网友 江南文骏 提供的答案：

做假账是一种不道德、不合法的行为,严重损害了投资者和公众的利益。但是,一些不良企业为了掩盖其经营不善、财务状况恶化等问题,可能会做出虚假的财务报表。以下是一些常见的迹象,可以帮助你初步判断财务报表是否做了假账：

异常的收入和支出：如果企业的收入和支出存在明显的不平衡,比如收入大幅高于支出,或者支出大幅高于收入,那么这可能是企业做出来的假账。

大额的预收账款和应收账款：如果企业的预收账款和应收账款大幅高于营业收入,那么这可能是企业通过提前确认收入或虚构收入来虚增利润的手段。

费用的异常：企业的管理费用、销售费用、财务费用等与营业收入不匹配,可能是企业通过做假账来隐藏其费用支出。

投资收益的异常：如果企业的投资收益远高于其净利润,那么这可能是企业通过虚构投资项目或夸大投资收益来虚增利润的手段。

关联交易的异常：如果企业与其关联方之间的交易存在明显的不合理性和不公允性,那么这可能是企业通过做假账来隐藏关联交易的真相。

需要注意的是,仅凭以上迹象并不足以判断财务报表是否做了假账,还需要结合其他财务指标和实地调查等方式进行综合分析。如果你发现企业的财务报表存在异常,建议你向专业人士寻求帮助。

由网友 救市买家 提供的答案：

财务报表的造假方式非常多,大部分财务报表造假是为了虚增利润,也有少数财务报表造假是为了隐藏利润。虚增利润容易理解,但为什么还要隐藏利润呢？当然是为了少纳税和提高明年利润增长基数。

通常财务报表容易出现假账的财务指标有以下几个：

1】商誉。商誉是公司对外收购活动中产生的附加价值。例如某公司以2亿元的报价收购了另一个公司价值1亿元的净资产。那么记在财务报表上,溢价的1亿元就是商誉。曾经有上市公司把账面资产700万元的子公司以1.58亿元的价格卖给大股东。

难道大股东钱多人傻？哈哈,并非如此,没多久,上市公司就以定向增发的手段再次从大股东手上高价买回这个子公司。上市公司什么都不用干,轻轻松松一个来回倒手,就赚了账面利润1.51亿元。

2】应收账款。应收账款是公司卖产品或者服务给客户,然后被客户所欠的钱。曾经有上市公司伪造大量营业收入和应收账款,虚增营业利润。例如和大量空壳公司做假生意,伪造各种经营数据,虚构收入和利润。

这种类型的公司普遍存在一个特征,生意越做越大,现金越来越少,今年营业收入100亿元,净利润10亿元,但是应收账款却增加了20亿元。一句话,只有数字没有真金白银的生意有造假的嫌疑。

3】其他应收款项。其他应收款项是指公司提前支付借给关系人的钱,是把现金借给别人使用,不产生任何盈利回报。如果其他应收款项莫名其妙大幅增加或者是一直占比非常高,这种情况有可能是上市公司的现金被大股东违规占用。

4】存货。公司的产品毛利率一直高高在上,而且在营业收入没有明显增加的情况下,存货大幅增加。有两个造假可能,一是存货的减值缺乏公正评估。例如存货是去年生产的1亿元手机,目前市场该种手机的价格已经下跌超过一半,但存货减值只是减去20%,计算下来,存货价值被虚增3000万元。

二是这些产品并非销售需要,只是为了降低成本大量生产的积压货。例如某产品的100万件产品的每件成本价是20元,但如果生产300万件产品的话,成本可以降低到每件7元,在市场只需要100万件产品的情况下,生产了300万件产品。这种情况在财务报表上显示为公司产品毛利率大幅提升,但是存货增长率严重异常。结果就是本年度的净利润表现良好,但后面几年将为这些存货寻找出路。所以这些存货的真正价值很低,和目前报表上的价值相差很大。

5】在建工程。某些公司的在建工程迟迟不愿意完工,也是存在造假嫌疑。例如一个预算1亿元,预期三年建成完工的工程,却在5年后都没有完工,而且工程预算已经增加在2亿元以上。

有可能是这样一个真相：工程已经大部分完工,而且基本投入使用,只是故意欠缺一些小地方没有完成。原因在于在建工程不需要进行固定资产折旧,而已完工的工程需要逐年进行价值折旧,折旧将降低公司的净利润和净资产。

甚至还可以把公司一些说不清道不明的费用全部记录在在建工程这一项。

由网友 华尔街见闻 提供的答案：

财务报表的内容是一个有机整体,即不同报表、交易事项或者相关科目之间往往是具有关联性的,财务报表造假时会出现以下迹象：

与收入有关的迹象：检查公司的收入确认政策是否易于提前确认收入；以物换物交易时相关收入金额的估计是否准确；涉及销售退回的收入确认时是否能够做出较为合理的销售退回金；公司额估计；公司收入增长是否与经济增长、行业增长有关抑或竞争对手收入增长态势相吻合；公司近几年收入变化与应收账款变化关系是否合理；公司资产周转率连续几年下降或低于竞争对手资产周转率水平可能表明公司运用资产创造收入的能力存在问题。

与存货相关的迹象：存货的增长水平与行业竞争对手的存货增长水平是否吻合；较低的存货周转率往往说明公司存在存货过时或滞销的情况；

与资本化/费用化选择相关的迹象：关注公司的资本化政策与费用化政策,尤其关注其政策和行业普遍使用办法的区别。

与现金流相关的迹象：计算经营活动产生的现金流与净利润的比率（如果该比率持续下降且小于1,则应重点关注公司责权发生制政策的合理性）。

其他迹象：会计估计,比如这就中残值和预计使用年限估计的合理性；关联交易,关联交易往往需要重点关注；特殊事项,非经常交易事项中的处理是否合理。

由网友 财经任自在 提供的答案：

泻药,企业做假账其实很累,做假的成本也很高,但是很多企业都是类此不疲的去干。今天我们就随便说下。

企业做假账的方式很多,比如有虚构收入、提前确认收入、推迟确认收入等

举个例子,比如曾经的万福生科,现在叫佳沃股份,以12年为例,万福生科所用的会计手段之一就是虚增收入,当年万福生科的实际收入只有8231万元,与虚报的收入2.7亿元虚增了1.88亿元,但是你要虚增收入的话不可能在财务报表上改改数字就行,那么你要虚增收入就得虚增客户,有客户还不行,你还得虚构销售合同,这样一来虚增收入才能"做实"。除了万福生科之外,还有比如像银广夏（伪造合同、收款流水以及虚增收入）,金亚科技（虚增收入、利润、货币资金）、华锐风电（提前确认收入）

因为利润等于收入减去成本,所以要想使得利润增加,除了虚增收入之外,还可以少结转成本等进行,比如像三峡新材就是通过少结转成本,来虚增利润的,还有像南纺股份是通过少结转成本、少提坏账准备等来进一步虚增利润。

一般来说,常见的会计做假账的方法很多,著名财会专家马靖昊老师把常见的做假账的手段进行了一个梳理。

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由网友 慧汇说 提供的答案：

作为一个常年混迹于项目方财务尽调的人,我实在是经历了太多的假账。

题主的问题是从财务报表看是否做了假账,即单单给你三张报表,发现财务猫腻,不是财务高手一般难以看出,这不仅需要一定的财务功底,更需要丰富的查账经验。

可以肯定的说,大多数企业能编好资产负债表和利润表就不错了,现金流量表对很多会计而言是个头疼的工作,因此只要做了假账,现金流量表一定编不好。因为这三张表看似各自独立,其实它们的勾稽关系和逻辑关系是非常强的,做了假的,一定有一些地方难以平衡。

举个例子,现金流量表中的经营活动收到的现金与利润表的收入、资产负债表的应收账款密切相关,现金流量表中的经营活动支付的现金与利润表的成本、资产负债表的应付账款密切相关等等,要是一个指标造假了,其他指标的变动很大可能存在异常或者不匹配。

当然,从三张表只能初步判断一个企业大概率是否造假,真正要找出证据,必须要结合企业的账务处理和原始凭证才能证实。

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由网友 财神刀 提供的答案：

判断财务报表是否造假账,需要两个基本功：

1、熟悉会计记账的规则

2、懂得行业基本规则,如市场价格、供应商与客户的结算规则。

看到这里,聪明的人一定知道了答案：

判断是否是假账,是基于会计规则与行业常识的对比,得出判断的。

不存在会计I的闭门造车,说谁谁谁做了假账；也不存在不懂会计的行业人士说,这就是假账。

同时,大家也必须明白,有些造假,是单纯从草屋报表上看不出来的,我在最后会告诉大家,是那些情况的,

好了,财神刀以曾经的会计从业者、审计业务对接者、账务整理者（俗称理账）等,三大经历兼备的从业经验,给大家细说下,怎么看出《财务报表》是否作假。

一、融资报表造假

具体包括但不限于：IPO造假、新三板挂牌造假、吸引天使风投私募造假、银行贷款造假等,不管是债权融资还是股权融资方面的财务报表。

动机：扩大销售、虚增利润、增长迅猛等,从而提高投资者的信心。

手法：

1、收入作假

某一阶段,收入暴增,虽有百般合理解释,数字的结果就是增长比例在30%、50%、100%以上,这些都属于第一信号,开始造假了,为了融资。

假销售收入好编,但销售回款却不好办！

于是,会出现关联方交易,某个客户的销售额暴增,或者几个客户的销售额暴增,但其他客户的比例却不同,甚至是降低。

2、提前确认销售收入

为了提高销售收入,将定金、订金、预付款等统统计入销售收入,第一,根据会计科目,则预收账款必然出现前后期的巨大变动。预收账款答复降低、应收账款答复上涨就是典型的提前确认销售收入。第二,提前确认的收入,而货物还没有交割,必然应收账款与存货的变动会有一个时间差,不精通会计,你还真不好判断出来。第三、收入提前确认,而材料没有及时采购,则一定会出现暂估原材料,于是应付账款---暂估就大幅增加,跟收入增加的比例约等于MOP表中,材料的成本。

因此,就绝对有把握确定是提前确认了销售收入。

3、利润造假

如果是采购全部入账的,为了提高毛利,采购的多而领用的少。这样,就会出现原材料库存,逐步增加。这样的假账,属于不好意思造的太假的帐,一眼就可以看出来。

人工费造假,把没买社保的员工工资,账外开支,成本比例不太合理,同时,固定资产也没有大的增加与更新,就可以答复提升产能即完工产品。

4、粉饰报表的造假

为了增加固定资产,虚构在建工程,不进行实地查看,真看不出来,只能通过合理性去判断；

虚构工程成本,这个通过市场行情来判断异常。

更虚的,就是无形资产了,去购买不适用的无形资产,通过夸大交易成本,来增加无形资产；

高级的玩并购,增加商誉,非同一控制下,在达到合并报表的份额以后,再进一步收购股份,增加资本公积,让报表看起来,靓丽。

为了增加利润,就通过变卖资产,关联交易来虚增投资利润,相反方向操作就对了。

只要你对卖出资产的真实价值,有一个判断,就可以看出来造假。

二、逃税报表造假

为了逃避税收,很多企业绞尽脑汁、明目张胆、小心谨慎等等手段来逃税,总结起来,无非两大途径：

2.1、减少收入

实现 收入,不入账,仅通过财务报表来判断,手段有限,只能通过土地使用权、租赁场地、用电量、厂房面积等科目与销售规模去比对,来大致判断你不合理,有可能少记收入。

2.2、拖后缴税

实际已经发生,但却不确认收入,通过发出商品来核算。

同时,通过收到客户来款,开票去确认收入。

2.3、加大成本

首先是人工成本,为了少交所得税,就增加人工工资,为了避免社保、个人所得税,临时工、劳务工增加,并用现金发放,而社保申报大量是3500元的,高于的只有很少的人来操作。

其次是材料成本,虚购材料,买票进来,这个通过财务报表是很难发现,但是会计核算,必定缺少送货和物流的原始凭证。

造假成本低的,就是免税行业、低税率行业,如农业、种植业、养殖业等等,因为农业初级产品免税,进项成本造假很低、而农业等国家扶持的行业,所得税也很低,于是就很多农林牧副渔行业的造假,很难仅仅通过财务报表发现,像獐子岛扇贝这个,这么粗暴的就属于讲不圆这个帐了,就来胜利大逃亡。

造假容易的,如很多餐饮行业,收现金很多,想怎么造就怎么造,但是上市以后,老造假,没利润也不行啊,于是收入下降,利润减少,甚至亏损,反正钱已经全走了,亏的话,大家一起亏。

所以,这些年,低成本造假行业、容易造假行业,上市企业少了就是这个背景,出来混早晚要还的,股市上哪些上市公司后惨不忍睹的公司,有些就是玩完了还账的。

怎么样,还有哪些方法可以发现,大家来说说吧。

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由网友 康愉子 提供的答案：

"财务报表是用来证伪的,不是用来证实的。"关于财务报表,雪球的唐朝是这样说的。

财务报表是公司给投资人的一份业绩报告,当然是越好看越好,所以财务报表的数字与真实的企业现状之间总是有那么些差距,这个差距,可能是楼主在题目里说的做了假账,也可能是报表编制者,合理地利用了财务估计的艺术。

相比而言,第二种情形更难以识别。

比如,我们知道,资产负债表上有一个项目：商誉,正常情况下,它用来反应企业的溢价收购。但是,实际看报表就知道,企业并不喜欢这个项目数额巨大,因为这可能意味着收购是无利可图的,不是明智之举。不放商誉的话,就要变成其它的资产,这是不是也是变相的虚增资产,而且肯定是符合会计准则。

再比如减值,对于那些无法在市场上找到可参考定价的资产,减值测试是浮动范围很大的一项事务,同样应收账款计提坏账在会计政策允许范围内,也有很大操作空间。

假账则是完全的虚构业务。即便是现场审计,对原始单据抽样,也不能保证可以发现所有的问题,单纯地看财务报表,那就更难了,但还是可以从几个典型的维度发现蛛丝马迹。

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1、从报表数据披露的目的反推可能造假的动因。比如ST*的上市公司,有扭亏为盈的需要,那就优先重点关注收入造假。为了申请贷款提交给银行的报表,就是改善偿债能力指标的需求,可以重点看资产状况。典型的做法是虚开发票,就可以看主要客户发生额,再结合该客户的企业状况分析。比如A客户所在行业明明是淡季,却采购量增加,A客户以前都是开增票,突然变成开普票。有异常就有猫腻。

2、结合同行业其它公司数据看。通常可能会认为业绩越好IPO审核越容易,其实并不然,IPO审核时,会关注企业的业绩指标,但明显高于同行业的排队企业,除非有足够的证据,否则很容易被认为是业绩造假。所以,这种对比方式在看其他财务数据时,同样可以参考,除非有足够证据,否则太过于耀眼的数据也可能是有水分的,典型的如毛利率、周转率。

3、先看那些不容易造假的数据。比如水电费、工资、税金,这些数据有容易找到参照的依据,不容易虚构,通过这些数据分析出企业的基本状况,再看其它数据是否有异常。

4、最后看报表间的勾稽关系。现金流与应收之间的关系,利润与现金之间的关系,存货与利润之间的关系。

但是,以上其实可以都是废话,不真正去看,不看很多数据,一切大概都是纸上谈兵。

由网友 职场潘多拉 提供的答案：

职场潘多拉观点：随着企业经营的复杂性,财务报表做假账的方式花样越来越多。但财务报表是一套完成的体系,只要作假,那通盘都必须是假的,做出来的报表也会完美的失真,就像某视网和那些游走的贝壳。

举几个例子吧,通常情况下,收入和两金（短期）、利润是呈现正相关的关系。但某公司为了做多收入,让财务报表好看,把两金（应收账款和存货）做的非常低,那这时候就可能会有问题,除非是现金流非常好的企业。这时候要看利润是不是同步增长明显或现金流改善。如若不是,那就是作假,这个和行业和企业话语权有很大关系。

此外,比如某公司一直宣扬他们的品牌效应和在行业产业链上的位置多么厉害（财务报表里商誉很高）,但应收账款却居高不下,抵御行业风险的能力较差（直接反映在财务报表上就是毛利率）,那很明显企业是在说谎,报表可能存在问题。

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由网友 怡海园老刘 提供的答案：

如何看出财务报表是否做了假账？

没有专业的水平,真的很难看出来,即使是专业的审计人员,也不容易轻松地看出财务报表做了假账。

这里给朋友们讲讲,哪些地方容易被涉及做假,只有多关注,多质疑,多去联系其他信息来佐证,最终可能会发现财务报表做假的地方。

一、收入

收入是财务造假的重灾区,收入造假的方法很多,最常见的就是虚构收入,即没有真实的交易,凭空捏造收入确认的条件基础资料,比如客户、合同等基础数据。其他的方法,还有延长或提前收入的截止日期；增加或减少实际交易的金额；改变交易性质等等。收入造假一般会涉及：资金、应收应付,成本利润等科目。可以比对这些科目的联系,查找有可能存在的矛盾或异常,以确定收入是否存在造假。

二、资产、负债

资产、负债造假,一般都是出于对贷款的需要,贷款时有资产负债率的要求。另一个收入造假,一定会涉及资产、负债的造假。比如最近资本市场暴雷的上海电气,5月份爆雷的时候我只是纳闷,没细看,今天才知道董事长都被查了,这家曾经的千亿市值国企,五月底的时候突然公告,对子公司电气通讯77.66亿元应收账款可能收不回来,股价爆跌后,公司被立案调查,现在董事长也牵扯进去。之后多家上市公司连续财务爆雷,累计爆雷的都是涉及预付、应收账款这两个科目,而且金额巨大,可能影响百亿利润！应收账款金额巨大,且长期收不回,受限的银行存款巨大,贷款也大,就是我们常说的大存大贷。等等这些都表明企业可能存在财务造假。

三、所有者权益

造假的财务数据,最终会体现在这个项目上,所有者权益造假,主要体现在利润这个指标上。多注意利润表,关注扣非利润,如果企业利润很大,扣非利润为零或负值,这个就要小心了,不说企业报表数据100%造假了,至少表明主营业务是不赚钱的,企业财务造假的动机很强。

如何识别财务报表数据造假。

看各报表各项目数据之间的合理性

财务造假是一个系统工程,往往牵一发而动全身。报表各个项目之间进行比对分析,极有可能会发现财务造假的蛛丝马迹。比如收入、应收账款、预收账款、货币资金。

看各个报表之间的关联关系,分析是否存在造假

资产负债表的货币资金与现金流量表的资金结余。利润表的未分配利润与资产负债表的所有者权益明细里的未分配利润。还有所有者权益表与资产负债表的所有者权益。这些数据都是要相等的。

看财务报表数据与财务说明的逻辑性

财务数据异常（跟往年数据、行业平均水平）再去翻看财务说明的逻辑是否合理。比如大家前段时间质疑牧原股份的毛利率太高,看公司解释是模式的不一样,公司的猪全是自繁自育,其他公司的种猪还是从他们公司买,这样就比较合理了,等于牧原股份在猪价高的时候收割了同行。

总之,财务报表造假不可能做的滴水不漏的,只要专业的人用心去分析比较,还是可以发现的。但大多数情况下很难发现,只要我们发现某一数据异常就远离这样的公司,就可以为我们避开很多的暴雷公司。

由网友 侯殿娟 提供的答案：

财务报表是否做了假账其实是很难直接看出来的,做假账的会计那肯定是做真账轻车熟路的人,他知道如何避免被审计部门或者是税务部门看出存在不饿里的地方,会尽可能贴近合规程序入账的,做多就是在法律边缘游走,不会直接光明正大的做出你一看就是假账的账务的。

不过,懂财务的人可以通过财务报表让数据说话从而发现不合理的地方,财务管理中有好多比率分析,就可以发现问题。

例如：

1. 期末的货币资金余额很大,但负债和现金数据都很大,与企业的业务规模不匹配；

2.公司经济业务发生频繁且今晚较大,但存货周转率和应收账款的周转率却一直在下降；

3.利润表中的营业利润和现金流量表中的经营现金流量严重不匹配；

4. 经营现金流量净额为大额的正数,但是投资现金流量持续大额为负数；

5.收入规模增长很快但销售费用和管理费用确在减少；

6.毛利率和净利润率连续多年较同行业畸高,周转率却很低；

7. 资产金额很大,负债出奇的低；

8. 其他应收款金额极大,没有合理解释。

财务是需要我们不断去学习,在不断的实践中提升自己的学科。我一直都不提倡做假账,风险太大,让我们做一个遵纪守法的好财务不好吗！

我是财务小侯,与您共勉。